Ați primit o decizie de impunere după o inspecție fiscală. Documentul stabilește sume suplimentare de plată, iar în plic mai este de regulă și raportul de inspecție fiscală care le explică. De aici încep două calendare care nu se opresc dacă nu faceți nimic: cel al contestației și cel al executării.
Cât timp aveți la dispoziție
Termenul de contestație este de 45 de zile de la data comunicării deciziei. Este un termen de decădere: dacă îl pierdeți, actul devine definitiv și nu mai poate fi atacat pe fond, oricât de greșit ar fi. Prima verificare pe care o facem într-un astfel de dosar nu este ce scrie în decizie, ci când a fost comunicată.
De ce nu puteți merge direct în instanță
Contestația administrativă este o etapă prealabilă obligatorie. Codul de procedură fiscală o impune înainte de sesizarea instanței de contencios administrativ. O acțiune introdusă direct la tribunal, fără contestație prealabilă, se respinge ca inadmisibilă, indiferent de temeinicia ei.
Contestația se depune la organul fiscal care a emis actul, care o transmite mai departe structurii competente să o soluționeze. Soluționarea se face prin decizie, iar aceasta este actul pe care îl veți ataca în instanță dacă răspunsul este nefavorabil.
Ce trebuie să conțină contestația
- Datele de identificare ale contestatorului
- Obiectul contestației, adică actul atacat și sumele contestate, individualizate
- Motivele de fapt și de drept pe care se întemeiază
- Dovezile pe care se sprijină, inclusiv înscrisurile pe care le anexați
- Semnătura contestatorului sau a împuternicitului, cu dovada calității
În practică, partea care decide soarta dosarului este cea a motivelor. O contestație care spune doar că sumele sunt nedatorate, fără să arate unde anume a greșit organul fiscal în calcul sau în interpretare, are șanse mici. De aceea, în dosarele fiscale, analiza pornește de la evidența contabilă din spatele raportului de inspecție, nu doar de la argumentele juridice.
Contestația nu oprește executarea
Este cea mai frecventă surpriză neplăcută. Depunerea contestației administrative nu suspendă executarea deciziei de impunere. ANAF poate emite titlu executoriu și poate începe executarea silită în paralel cu soluționarea contestației.
Suspendarea se cere separat, în instanța de contencios administrativ, și se acordă dacă sunt îndeplinite condițiile legale, printre care existența unui caz bine justificat, iminența unei pagube și plata unei cauțiuni calculate la valoarea contestată. Nu în toate dosarele merită formulată o astfel de cerere: depinde de raportul dintre cauțiune, sumă și riscul real de executare.
Pașii, în ordine
- Verificați data comunicării și calculați termenul de 45 de zile
- Solicitați dosarul inspecției fiscale, dacă nu îl aveți integral
- Analizați raportul de inspecție împreună cu evidența contabilă a perioadei verificate
- Redactați contestația cu motive de fapt, de drept și cu probele anexate
- Depuneți contestația la organul emitent și păstrați dovada depunerii
- Evaluați dacă se justifică o cerere de suspendare a executării
- Dacă răspunsul este nefavorabil sau nu vine în termen, formulați acțiunea în contencios administrativ-fiscal
Cazul special al răspunderii personale
Uneori ANAF nu se oprește la firmă. Codul de procedură fiscală permite emiterea unei decizii de atragere a răspunderii solidare a administratorului sau a altor persoane, dacă se dovedește reaua-credință sau provocarea stării de insolvabilitate. Aceste decizii se contestă pe aceeași cale, cu același termen, dar apărarea se construiește diferit: nu pe cuantumul sumelor, ci pe lipsa condițiilor legale ale răspunderii.